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中钢吉炭:重大资产重组事宜涉及的公司全部资

时间:2021/08/26    

  中钢吉炭:重大资产重组事宜涉及的公司全部资产和负债长期股权投资-吉林市高科特种炭素材料有限责任公司股东全部权益价值资产评估说明

  中钢集团吉林炭素股份有限公司重大资产重组事宜 涉及的中钢集团吉林炭素股份有限公司全部资产和负债 长期股权投资-吉林市高科特种炭素材料有限责任公司股东全部权益价值 资产评估说明 中天和资产【2013】评字第90003-4号 (共1册 第1册) 2013年7月29日 吉林市高科特种炭素材料有限责任公司股东全部权益价值-资产评估说明 目录 关于资产评估说明使用范围的声明 ..................................... 3 企业关于进行资产评估有关事项的说明 ................................. 4 资产评估说明 ....................................................... 5 一、评估对象与评估范围说明 ........................................ 5 二、资产核实总体情况说明 .......................................... 7 三、评估技术说明 ................................................. 10 四、评估结论及分析 ............................................... 25 (一) 评估结论 ................................................ 25 (二) 评估结果与调整后账面值比较变动情况及原因 ................ 26 附件一 企业关于进行资产评估有关事项的说明 ......................... 27 附件二 资产评估说明(备查文件) ................................... 28 北京中天和资产评估有限公司 北京市西城区车公庄大街九号院2号楼3门904室 68008059 第2页 吉林市高科特种炭素材料有限责任公司股东全部权益价值-资产评估说明 关于资产评估说明使用范围的声明 本资产评估说明仅供资产评估主管机关、国有资产监督管理机构(含所出资企业)、 相关监管机构和部门使用审查资产评估报告书和检查评估机构工作之用,非为法律、 行政法规规定,材料的全部或部分内容不得提供给其它任何单位和个人,不得见诸于 公开媒体。 北京中天和资产评估有限公司 2013年7月29日 北京中天和资产评估有限公司 北京市西城区车公庄大街九号院2号楼3门904室 68008059 第3页 吉林市高科特种炭素材料有限责任公司股东全部权益价值-资产评估说明 企业关于进行资产评估有关事项的说明 见:附件一 北京中天和资产评估有限公司 北京市西城区车公庄大街九号院2号楼3门904室 68008059 第4页 吉林市高科特种炭素材料有限责任公司股东全部权益价值-资产评估说明 资产评估说明 一、评估对象与评估范围说明 (一)评估对象与评估范围内容 本项目的评估对象是吉林市高科特种炭素材料有限责任公司(以下简称:“特炭公 司”)于评估基准日的股东全部权益市场价值。 本项目的评估范围为特炭公司于评估基准日经审计资产负债表列示的全部资产和 负债,并且由特炭公司提供的清单载明: 金额单位:人民币万元 项目 账面价值 流动资产 1,245.36 非流动资产 348.99 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 348.99 在建工程 无形资产 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 资产总计 1,594.35 流动负债 917.73 非流动负债 负债合计 917.73 净资产(股东全部权益) 676.62 以上数据业经致同会计师事务所(特殊普通合伙)予以审计,并出具了“致同审 字(2013)第110ZC1170-3号”无保留意见的审计报告。 委托评估对象和评估范围与经济行为涉及的评估对象和评估范围一致。 具体评估范围与对象请见本报告所附的《资产评估明细表》。 经核实,纳入评估范围的资产产权清晰无瑕疵。 (二)实物资产的分布情况及特点 北京中天和资产评估有限公司 北京市西城区车公庄大街九号院2号楼3门904室 68008059 第5页 吉林市高科特种炭素材料有限责任公司股东全部权益价值-资产评估说明 特炭公司的实物资产为存货和固定资产。 纳入本次评估范围的实物资产为存货和设备类固定资产。 1.存货 纳入本次评估范围的存货包括原材料、产成品和在产品。上述资产主要存放在公 司仓库内,保存良好。其中44.21吨在产品委托江西申田碳素有限公司进行再加工。 2.固定资产 纳入本次评估范围的固定资产包括机器设备、车辆和电子设备。 机器设备固定资产共172项,包括工业炉、起重机、车床等,大部分从中钢集团 吉林炭素股份有限公司(以下简称:“中钢吉炭”)转入或者购臵,主要存放于生产车 间。 车辆为一辆解放牌轻型客车,2011年8月购臵。 电子设备共计48项,具体包括分析仪、计算机、打印机等,主要为2004年后购 臵,部分从中钢吉炭购臵,主要存放于生产车间和办公楼内。 (三)企业申报的账面记录或者未记录的无形资产情况。 截至评估基准日特炭公司无申报的账面记录或未记录的无形资产。 (四)企业申报的表外资产(如有申报)的类型、数量。 截至评估基准日特炭公司无申报的表外资产。 (五)引用其他机构出具的报告的结论所涉及的资产类型、数量和账面金额(或 者评估价值)。 本次评估未引用其他机构报告内容。 北京中天和资产评估有限公司 北京市西城区车公庄大街九号院2号楼3门904室 68008059 第6页 吉林市高科特种炭素材料有限责任公司股东全部权益价值-资产评估说明 二、资产核实总体情况说明 (一)清查组织工作 根据纳入评估范围的资产类型、数量和分布状况等特点,评估项目团队按照专业 划分流动资产、机器设备、其他资产和负债3个评估小组,并制定了详细的现场清查 核实计划。2013年5月18日至2013年5月28日,评估人员对评估范围内的资产和 负债进行了必要的清查核实。 (二)清查主要步骤 1. 指导企业相关人员首先进行资产清查与收集,准备应向评估机构提供的资料 评估人员指导被评估单位的财务与资产管理人员在自行资产清查的基础上,按照 评估机构提供的“资产评估申报表”及其填写要求、资料清单等,对纳入评估范围的 资产进行细致准确的填报,同时收集准备资产的产权证明文件和反映性能、状态、经 济技术指标等情况的文件资料等。 2. 初步审查和完善被评估单位填报的资产评估申报表 评估人员通过查阅有关资料,了解纳入评估范围的具体资产的详细状况,然后仔 细审查各类“资产评估申报表”,检查有无填项不全、错填、资产项目不明确等情况, 并根据经验及掌握的有关资料,检查“资产评估申报表”有无漏项等,同时反馈给被 评估单位对“资产评估申报表”进行完善。 3. 现场实地勘察 针对不同的资产性质及特点,采取不同的勘察方法。在现场勘察过程中,对机器 设备,查阅了主要设备的购臵合同、竣工决算资料及验收记录、运行日志、重大事故 报告书、大修理和技改等技术资料和文件,并通过和设备管理人员的广泛交流,了解 设备的购臵日期、产地、各项费用的支出情况,查阅设备的运行和故障记录,填写设 备现场勘察记录等。通过这些步骤比较充分地了解了设备的变更及运行情况。 4.补充、修改和完善资产评估申报表 根据现场实地勘察结果,进一步完善“资产评估申报表”,以做到账、表、实相符。 5.查验产权证明文件 对纳入评估范围内的车辆的产权证明文件资料进行查验,但对产权证的真实有效 性不承担责任。对权属资料不完善、权属不清晰的情况提请被评估单位核实或出具相 关产权说明文件。 北京中天和资产评估有限公司 北京市西城区车公庄大街九号院2号楼3门904室 68008059 第7页 吉林市高科特种炭素材料有限责任公司股东全部权益价值-资产评估说明 (三)清查的主要方法 在清查工作中,我们针对不同的资产性质、特点及实际情况,采取了不同的清查 方法。 1. 流动资产核实情况 1) 实物性流动资产的核实 实物性流动资产主要为存货,包括原材料、产成品和在产品。 评估人员首先向企业调查存货的核算方法,通过抽查会计凭证对存货账面价值的 构成内容进行核实,然后会同企业仓库管理人员依据库房、销售部门提供的仓库保管 账目、销售记录及申报明细表进行抽盘,并根据评估基准日至盘点日的出入库情况进 行调整,验证评估基准日存货实有数量。 2)非实物性流动资产的核实 主要通过核对企业财务账的总账、各科目明细账、会计凭证,对非实物性流动资 产进行了核实,并重点对现金进行盘点、对银行存款和往来款进行函证、对应收款项 进行账龄分析。 2.设备核实情况 根据被评估单位提供的评估申报表,评估人员对表中所列的机器设备进行了现场 清查和勘察,对于漏填和填报不实的部分,要求企业财务、设备部门共同核对、填齐 改正。现场勘查的内容主要包括:现场核对设备名称、规格型号、生产厂家及数量是 否与申报表一致;了解设备的工作条件、现有情况以及维护保养情况,并通过与企业 管理人员和操作人员的广泛交流较充分地了解设备的历史变更和运行状况;对重要设 备,向设备管理人员了解该设备使用中存在的问题,作为设备评估成新率的参考依据。 通过这些步骤比较充分地了解了设备的物理特征、技术特征和经济特征。 3.负债核实情况 负债科目包括应付账款、预收款项、应交税费和其他应付款。清查核实中首先对 大额负债进行函证,对未收到回函的负债和其他未进行函证的负债实行替代程序,主 要是核对各科目总账、明细账、会计凭证是否一致,核实负债发生原因和负债的真实 性及账面余额的正确性。 (四)特炭公司历史资产评估调账情况 2004年特炭公司成立时,中钢吉炭以实物出资, 吉林华伦会计师事务所出具了 吉华伦所评报字(2004)第018号资产评估报告书,固定资产以评估价值入账。 北京中天和资产评估有限公司 北京市西城区车公庄大街九号院2号楼3门904室 68008059 第8页 吉林市高科特种炭素材料有限责任公司股东全部权益价值-资产评估说明 2011年,特炭公司从中钢吉炭购买一批设备,特炭公司以中钢吉炭固定资产的净 值作为账面原值入账。 (五)影响资产核实的事项及处理方法 特炭公司部分在产品存放于江西申田碳素有限公司进行再加工,数量为44.21吨, 占产成品比重7.68%。评估人员已取得委托加工产品询证函回函,并抽查了该部分产 品的收发记录等,对相关资产进行了核实。 (五)核实结论 1.资产核实结论。 截至评估基准日,特炭公司纳入评估范围内的资产及负债账账、账表、账实相符, 实物资产均可继续正常使用,且产权清晰,未发现产权纠纷问题。 2.权属资料不完善等权属不清晰的资产。 截至评估基准日,纳入评估范围的资产权属资料完善、权属清晰。 3.企业申报的账外资产的核实结论。 根据核实结果,企业无申报的账外资产。 北京中天和资产评估有限公司 北京市西城区车公庄大街九号院2号楼3门904室 68008059 第9页 吉林市高科特种炭素材料有限责任公司股东全部权益价值-资产评估说明 三、评估技术说明 (一)评估方法概述 企业价值评估包括资产基础法、收益法、市场法三种基本评估方法,进行企业价 值评估,要根据评估对象、价值类型、资料收集情况等相关条件,分析三种资产评估 基本方法的适用性,恰当选择一种或多种资产评估基本方法。 资产基础法,是指在合理评估企业各项资产价值和负债的基础上确定评估对象价 值的评估思路。本次评估对审计后的各项资产和负债价值按照基准日的市场价值进行 了评估。 收益法:收益法的应用要满足二个前提条件:一是被评估资产必须是能用货币衡 量其未来期望收益的单项或整体资产;二是资产所有者所承担的风险也必须是能用货 币衡量的。因被评估单位受原材料价格及产成品销售价格受市场影响较大,企业进三 年利润不断下降,12年度较11年度尤为明显,利润微小近乎亏损,而且企业目前所 依托的相关市场环境并未得到明显改善,未来收益较难合理预测,因此不宜采用收益 法评估。 市场法是指将评估对象与参考企业、在市场上已有交易案例的企业、股东权益、 证券等权益性资产进行比较以确定评估对象价值的评估思路。市场法中常用的两种方 法是参考企业比较法和并购案例比较法。经评估人员市场调查,与本次资产重组行为 类似的交易案例较少,难以获取足够量的案例样本,故本次评估不适宜用市场法。 根据本评估项目的评估目的和评估对象的特点,综合考虑分析相关因素的影响, 本次采用资产基础法对特炭公司于评估基准日的股东全部权益价值进行评估。 (二)资产基础法 1.货币资金 (1)货币资金于评估基准日账面价值3,251,175.79元,其中:现金12.27元, 银行存款551,163.52元,其他货币资金2,700,000.00元。 (2)现金存放于财务部,评估人员对库存现金评估采取盘点倒推的方法确认评估 价值,经实地盘点库存现金,并倒算出评估基准日现金库存数,即:评估基准日账面 余额=盘点日实盘数+盘点日至评估基准日现金支出-盘点日至评估基准日现金收 入。评估人员经对库存现金进行实地盘点,并审核现金收入、支出凭据及账簿记录, 确认其盘点倒推数与评估基准日的现金日记账及总账余额相符,故以经核实的账面价 北京中天和资产评估有限公司 北京市西城区车公庄大街九号院2号楼3门904室 68008059 第10页 吉林市高科特种炭素材料有限责任公司股东全部权益价值-资产评估说明 值作为评估价值。 (3)被评估单位开立了1个人民币银行账户。评估人员对银行存款评估采取同银 行对账单余额核对的办法;对银行账户进行了函证,函证结果均相符;故以经核实的 账面价值作为评估价值。 (4)其他货币资金为银行定期存款及7天通知存款。评估人员对截至基准日的银 行存款进行了函证,与明细账余额核对余额相符以确认其存在,故以经核实的账面价 值作为评估价值。 通过上述程序及方法,委估货币资金于评估基准日的评估价值3,251,175.79元, 其中:现金12.27元,银行存款551,163.52元,其他货币资金2,700,000.00元。 2.应收票据 (1)应收票据于评估基准日账面价值557,000.00元,全部为银行承兑汇票。 (2)评估人员核对了应收票据明细账、总账与报表的余额,核对与委估明细表是 否相符,查阅票据的票面金额、发生时间、业务内容及票面利率等与账务记录的一致 性,以证实应收票据的真实性、完整性;结合历史资料和对企业管理人员的询问,并 对应收票据进行了盘点,并抽查大额应收票据的原始凭证和相关账户的进账情况,对 应收票据的真实性和可回收性进行核实。 经综合分析,应收票据为正常的票据往来,以核实无误的账面价值作为评估价值。 通过上述程序及方法,委估应收票据于评估基准日的评估价值557,000.00元。 3.应收账款和预付账款 (1)应收账款于评估基准日的账面余额1,964,826.69元,坏账准备110,910.95 元,账面净额1,853,915.74元,主要为应收货款。 预付账款于评估基准日的账面余额4,427.00元,坏账准备0.00元,账面净额 4,427.00元,主要为购材料款。 (2)评估人员核对了应收账款及预付账款明细账、总账与报表的余额,结合历史 资料和对企业管理人员的询问,检查并判断应收款项的真实性和可回收性;抽查大额 应收款项的原始凭证和相关账户的进账情况,同时向欠款对象发询证函进行核实。 (3)经综合分析,对于有明显证据无法收回的款项,按零值确定;多年未有往来 的单位形成的应收款项有很大的坏账风险,在难以确定收回的数额时,采用账龄分析 法,按照账龄估计合理的坏账损失率,计算出坏账损失,按照扣除评估预计损失后的 应收款项净额作为评估价值;对形成时间较短的应收款项按核实后账面价值作为评估 北京中天和资产评估有限公司 北京市西城区车公庄大街九号院2号楼3门904室 68008059 第11页 吉林市高科特种炭素材料有限责任公司股东全部权益价值-资产评估说明 价值。将计提的坏账准备评估为零。 本次评估应收账款、预付账款的预计坏账损失分别为110,910.95元、0.00元。 通过上述程序及方法,委估应收账款、预付账款于评估基准日的评估价值分别为 1,853,915.74元、4,427.00元,坏账准备评估价值为零。 4.存货 (1)存货于评估基准日账面原值6,721,116.57元,其中:原材料1,789,426.71 元、产成品279,841.90元、在产品4,651,847.96元,存货净值6,721,116.57元。 (2)评估人员核对了存货明细账与总账、报表的余额,对存货进行实地盘点,抽 查存货相关成本的原始记录及有关采购、销售合同,在对存货的数量进行清查核实的 基础上,对各项存货的品质状况和市场价格进行了调查和了解,纳入评估范围的存货 均为近期购入或形成,品质状况较好,能够满足生产及销售需要。其中: 1)原材料 评估人员通过查阅原材料的购销合同、采购发票、入库单据等原始凭证,其在入 库时将购臵费用计入商品成本。原材料账面价值构成齐全,购入时间不长,周转较快, 仓储保管较好,评估人员经市场询价,账面单价与现行市价基本接近,以市场价值确 认评估价值。 2)产成品 根据企业提供的存货清单,评估人员核实有关协议、发货程序和会计凭证,了解 存货的发出、内部控制制度,查阅并收集部分销售合同。在清查核实的基础上,对于 属于正常销售的产成品,以评估基准日的不含税销售单价乘以核实后的账面数量,减 去销售费用、全部税金及适当的净利润,确定评估价值。 3)在产品 评估人员经审核公司成本核算方法和过程、在产品出入库单及原始凭证等会计资 料,对在产品的成本核算情况进行了了解。由于部分在成品对应多种产成品,销售价 格不能准确确定。在清查核实的基础上,依据企业2012年毛利率确定预计收入,减去 销售费用、全部税金及适当的净利润,确定评估价值。 4)计算公式如下: 存货产成品、在产品评估价值=预计收入-销售费用-销售税金及附加-所得税 各项评估参数的确定:根据特炭公司2012年经审计后利润表,经综合分析确定毛 利率,销售费用率,税金及附加率。由于特炭公司去年应纳增值税进项税额大于销项 北京中天和资产评估有限公司 北京市西城区车公庄大街九号院2号楼3门904室 68008059 第12页 吉林市高科特种炭素材料有限责任公司股东全部权益价值-资产评估说明 税额,营业税金及附加为零,销售税金及附加取零值。 ③案例一:高强石墨Φ70*1100(存货-产成品评估明细表序号2) 委估高强石墨Φ70*1100评估基准日数量2.22吨,账面价值45,633.90元,账面 单价为20,551.81元/吨。 基准日近期Φ70*1100高强石墨不含税销售单价为23,076.93元 预计收入=销售单价×数量 =23,076.93×2.22 = 51,230.77 元 销售费用=预计收入×销售费用率 =51,230.77×5.37% = 2,751.09元 所得税 =(预计收入-预计成本-销售费用-销售税金及附加)×25.00% =(51,230.77-45,633.90-2,751.09– 0.00)×25.00% =711.45元 评估价值=预计收入-销售费用-销售税金及附加-所得税 =51,230.77-2,751.09– 0.00-711.45 = 47,768.23元 (取整 47,800.00元) 案例二:高强石墨棒φ35*850(存货-在成品评估明细表序号9) 委估高强石墨棒φ35*850基准日数量5.48吨,账面金额59,099.59 元,账面单 价10,784.60元。 预计收入=(单位成本÷(1-毛利率))×数量 = (10,784.60÷(1-10.46%))×5.48 = 66,003.56元 销售费用=预计收入×销售费用率 =66,003.56×5.37% = 3,544.39元 所得税 =(预计收入-预计成本-销售费用-销售税金及附加)×25.00% =(66,003.56-59,099.59-3,544.39-0.00)×25.00% = 839.90元 评估价值=预计收入-销售费用-销售税金及附加-所得税 北京中天和资产评估有限公司 北京市西城区车公庄大街九号院2号楼3门904室 68008059 第13页 吉林市高科特种炭素材料有限责任公司股东全部权益价值-资产评估说明 = 66,003.56-3,544.39-0.00-839.90 = 61,619.27元 (取整 61,600.00元) 通过上述程序及方法,委估存货评估价值为6,882,226.71 元,其中:原材料 1,789,426.71元,产成品241,200.00元,在产品4,851,600.00 元。 5.其他流动资产 (1)其他流动资产于评估基准日账面余额为65,954.61元,其中待抵扣增值税 32,339.45元,预交企业所得税33,615.16元。 (2)评估人员核对了其他流动资产明细账、总账与报表的余额,并查阅了其他流 动资产的原始发生凭证,结合历史资料和对企业管理人员的询问,检查并判断其他流 动资产的线)其他流动资产为未取得发票暂估入库库存商品所对应的增值税进项税额,待 取得发票后转入应缴税费科目,本次以核实后的账面价值作为评估价值。 通过上述程序及方法,委估其他流动资产于评估基准日的评估价值65,954.61元。 6.固定资产 纳入本次评估范围内的固定资产全部为设备类资产,具体申报情况见下表: 金额单位:人民币元 项 目 账面原值 账面净值 机器设备 5,447,469.90 3,216,441.91 车辆 45,691.46 39,260.76 电子设备 350,600.78 234,217.38 合计 5,843,762.14 3,489,920.05 (1) 特炭公司有一个生产车间,主要生产石墨棒、模压块,成长工艺过程为磨 粉-配料混捏(混料)-压型,设备类固定资产包括机器设备、运输设备和电子设备, 共221项。其中 机器设备固定资产共172项,包括破碎机、油压机、起重机、车床等,大部分从 中钢吉炭转入或者购臵,购臵发票齐全,设备正常使用,可以满足日常经营需要。 车辆为一辆解放牌轻型普通货车CA1041K26L3-3B,2011年8月购臵,购臵发票、 车辆行驶证齐全,正常使用。 电子设备共计48项,具体包括计算机、打印机等,主要为2004年后购臵,部分 从中钢吉炭购臵,购臵发票齐全,数量较多,单台价值低,可以满足日常经营需要, 北京中天和资产评估有限公司 北京市西城区车公庄大街九号院2号楼3门904室 68008059 第14页 吉林市高科特种炭素材料有限责任公司股东全部权益价值-资产评估说明 均正常使用。 (2)机器设备类固定资产核实的方法和结果 ①评估人员对企业提供的资产评估申报明细表进行审核分析,对表中的错项和漏 填等不符合要求的部分,提请企业进行必要的修改和补充;同时,根据各设备价值大 小和重要程度,确定勘察的重点和内容。 ②根据审核后的评估申报明细表,由企业设备管理人员引领,按照确定的勘察内 容进行实地观察,核对申报表中填列的内容与实物是否相符;倾听技术人员对主要设 备的介绍,并详细了解设备目前的技术现状和运行使用情况;查看设备的技术状态、 磨损和锈蚀程度、维修保养状况,并对主要设备的实际运行状况进行认真观察和记录; 对主要设备的运行日志、技术资料和文件进行查阅。 ③对照设备类固定资产评估明细表,选取资产价值大的设备进行现场重点详细勘 查,对价值一般的设备进行抽查实地盘点,对与资产评估明细表不符之处作相应的修 改、完善。 ④根据现场实地勘察结果,进一步完善评估申报明细表,然后由企业盖章,作为 评估的依据。 ⑤对评估范围内的设备及车辆的产权进行必要的核实,抽查重要设备的购臵合同、 设备发票、付款凭证,逐项核实机动车行驶证等,做到产权明晰。 (3)评估方法 本次评估主要采用成本法。计算过程如下 评估价值=重臵全价?综合成新率 重臵全价的确定 对于需要安装的设备,重臵全价一般包括:设备购臵价、运杂费、安装工程费、 建设工程前期及其他费用和资金成本等;对于不需要安装的设备,重臵全价一般包括: 设备购臵价和运杂费。同时,根据“财税?2008?170号”文件规定,对于符合增值 税抵扣条件的,设备重臵全价应该扣除相应的增值税。设备重臵全价计算公式如下: 需要安装的设备重臵全价=设备购臵价+运杂费+安装工程费+前期及其他费用+资 金成本—可抵扣增值税 不需要安装的设备重臵全价=设备购臵价+运杂费—可抵扣增值税 ①购臵价 对于大型关键设备,主要是通过向生产厂家咨询评估基准日市场价格,或参考评 北京中天和资产评估有限公司 北京市西城区车公庄大街九号院2号楼3门904室 68008059 第15页 吉林市高科特种炭素材料有限责任公司股东全部权益价值-资产评估说明 估基准日近期同类设备的合同价确定购臵价;对于小型设备主要是通过查询评估基准 日的市场报价信息确定购臵价;对于没有市场报价信息的设备,主要是通过参考同类 设备的购臵价确定; 对于进口设备,如存在国内同类型可替代设备,按符合技术及工艺参数要求的国 内同型设备价格确定购臵价;如该类设备国内无可替代设备,则通过向进口设备代理 商询价等方式确定到岸价,进口设备购臵价=CIF+关税+增值税+外贸代理费+银行手续 费+商检费。 ②运杂费 运杂费是指设备在运输过程中的运输费、装卸搬运费及其他有关的各项杂费。运 杂费计算公式如下: 运杂费=设备购臵价×运杂费率 ③安装工程费 如果设备基础是独立的,或与建筑物密不可分,设备基础费在房屋建筑物类资产 评估中考虑,其余情形的设备基础费在设备安装工程费中考虑。根据卖方报价条件, 若报价中含安装工程费,则不再计取,若报价中不含安装工程费,则根据预决算资料 统计实际安装工程费用,剔除其中非正常因素造成的不合理费用,合理确定。没有预 决算资料的,参考相同用途类似设备安装工程费率水平,合理确定。 ④前期及其他费用 建设工程前期及其他费用按照产权持有者的工程建设投资额,根据行业、国家或 地方政府规定的收费标准计取。 ⑤资金成本 资金成本按照产权持有者的合理建设工期,参照评估基准日中国人民银行发布的 同期金融机构人民币贷款基准利率,以设备购臵价、运杂费、安装工程费、前期及其 他费用等费用总和为基数按照资金均匀投入计取。资金成本计算公式如下: 资金成本=(设备购臵价+运杂费+安装工程费+前期及其他费用)×合理建设工期 ×贷款基准利率×1/2 ⑥设备购臵价中可抵扣的增值税 根据“财税?2008?170号”文件规定,对于符合增值税抵扣条件的设备,计算 出可抵扣的增值税。企业属于一般纳税人、设备中不存在用于非应税项目及免税项目。 对于运输设备,按照评估基准日的市场价格,加上车辆购臵税和其它合理的费用 北京中天和资产评估有限公司 北京市西城区车公庄大街九号院2号楼3门904室 68008059 第16页 吉林市高科特种炭素材料有限责任公司股东全部权益价值-资产评估说明 (如牌照费),减去可抵扣的增值税确定其重臵全价。运输设备重臵全价计算公式如下: 重臵全价=购臵价+购臵价×10%/(1+17%)+牌照费-可抵扣增值税 (2)综合成新率的确定 ①对于设备的综合成新率,在年限法成新率的计算基础上,评估人员通过查阅检 维修、技改及检测资料,与设备技术管理人员、现场操作人员、检维修人员座谈等方 式了解设备的设计、制造、实际使用、维护、修理、大修理改造情况,以及现有性能、 运行状态和技术进步等因素的影响,对年限法成新率进行调整后确定综合成新率。 年限法成新率=尚可使用年限/(尚可使用年限+已使用年限)×100% ②对于电子设备、空调设备等小型设备,主要依据其经济寿命年限来确定其综合 成新率;对于大型的电子设备还参考其工作环境、设备的运行状况等来确定其综合成 新率。计算公式如下: 年限法成新率=(经济寿命年限-已使用年限)/经济寿命年限×100% ③车辆成新率的确定 参照商务部、发改委、公安部、环境保护部令2012年第12号《机动车强制报废 标准规定》,根据车辆已使用年限和已行驶里程分别计算理论成新率,依据孰低原则确 定理论成新率;根据现场勘察情况,确定车辆的现场勘察成新率。然后根据理论成新 率和现场勘察成新率的不同的权重计算得出综合成新率。 计算公式如下: 综合成新率=勘察成新率×60.00%+理论成新率×40.00% 勘察成新率:由评估人员根据现场勘察车辆的外观、结构是否有损坏,主发动机 工作是否正常,电路是否通畅,制动性能是否可靠,是否达到尾气排放标准等,综合 分析确定。 理论成新率:根据委估车辆的经济使用年限和已使用年限计算。 使用年限成新率=(1-已使用年限/规定使用年限)×100% 行驶里程成新率=(1-已行驶里程/规定行驶里程)×100% 对于机器设备、电子设备中的报废资产按照可变现价值进行评估;对于闲臵设备 结合设备实际状态对成新率进行调整。 评估价值的确定 评估价值=重臵全价?综合成新率 (4)评估案例 北京中天和资产评估有限公司 北京市西城区车公庄大街九号院2号楼3门904室 68008059 第17页 吉林市高科特种炭素材料有限责任公司股东全部权益价值-资产评估说明 案例一 四柱型油压机(机器设备评估明细表 序号第47号) 1.设备概况: 名称:四柱型油压机 使用单位:吉林市高科特种炭素材料有限责任公司 型号:YT32-500D 生产厂家:天津锻压机床厂 启用日期:1987年2月 数量:1台 账面原值:1600,00.00元 账面净值:8,000.00元 该油压机是其单位用于压制生产炭素产品的主要生产设备。油压机由:机身、主 缸、顶出缸、充液装臵、上下限程装臵、管路、电控系统等组成。 主要技术参数如下: 公称力 5000KN 液体最大工作压力 25MPa 回程力 1000kN 顶出力1000kN 滑块行程 900mm 顶出缸活塞行程 355mm 滑块下平面至工作台面最大距离 1500mm 顶出缸活塞端面至工作台面最大距离 560mm 滑块速度,空程下行 140m/s 工作 5-15 m/s 回程 70 m/s 顶出缸活塞速度 顶出 80mm/s 退回 160mm/s 工作台有效尺寸 左右 2200mm 前后 1400mm 立柱中心距 左右 2620mm 前后 1120mm 工作台面距地面高 500mm 主机轮廓尺寸 左右 2980mm 前后 1480mm 地面以上高度5335mm 总功率 44kw 主机重量 42t 机器总重量50t 2.重臵全价 重臵全价=不含税设备购臵价+不含税运杂费+安装工程费+其他费用+资金成本 (1)设备购臵价 经查2012年机电产品报价手册及向厂家询价,该油压机价格为480,000,000元, 不含运杂费、安装调试费。 根据2008-12-19财政部国家税务总局财税[2008]170号文,财政部国家税务总局 关于全国实施增值税转型改制若干问题的通知精神,企业购臵设备后,可抵扣增值税 17%,中华人民共和国增值税暂行条例、中华人民共和国国务院第538号文,运输费用 北京中天和资产评估有限公司 北京市西城区车公庄大街九号院2号楼3门904室 68008059 第18页 吉林市高科特种炭素材料有限责任公司股东全部权益价值-资产评估说明 金额按7%的扣除率计算。安装费用所用外购材料的增值税扣进项税17%。 该油压机抵扣增值税后设备价=480,000.00/1.17=410,256.41元 (2)运杂费 根据《冶金工业建设建筑工程费定额》(2006年)的规定,运杂费率取6%。 油压机运杂费=480,000.00×6%=28,800.00元 根据抵扣税文件,运杂费率=运杂费×(1-7%) 抵扣后油压机运杂费=28,800.00×(1-7%)=26,784.00元 (3)安装工程费 根据《冶金工业建设工程预算定额》(2006年)《冶金工业建设建筑安装工程费用 定额》(2006年)及相关调价文件计算得出安装工程费为31,494.01元。 具体计算工程见下表: 单位工程费用表 四柱型油压机 2006冶金工程\安装工程 编码 取费项目 费率(%) 费用 ZJF 定额直接费 100 17448.61 RGF 其中:人工费 100 4018.83 CLF 材料费 100 3288.42 JXF 机械费 100 6541.36 ZCF 主材费 100 3600 QZJF 直接费 23 924.33 LSF 临时设施费 15 602.82 XGF 现场管理费 19 763.58 YSZF 远地施工增加费 12 482.26 现场经费 100 1848.66 ZJF 直接工程费 100 20221.6 GLF 企业管理费 59 2371.11 CF 财务费用 4 160.75 QTF 其他费用 100 0 JJF 间接费 100 2531.86 LR 计划利润 7 1592.74 JSTCF 据实调整材料价差 100 6109.28 SJ 税金 3.41 1038.53 HJ 工程造价 100 31494.01 (4)其他费用 油压机其他费用包括勘察设计费、建筑单位管理费、工程监理费、联合试运转费 北京中天和资产评估有限公司 北京市西城区车公庄大街九号院2号楼3门904室 68008059 第19页 吉林市高科特种炭素材料有限责任公司股东全部权益价值-资产评估说明 等其他费用。费率为6.99%。 具体计算过程见下表: 序号 费用项目 征收标准 取费基数 取费依据 以建安造价为基础的前期费用 1 建设单位管理费 1.50% 建安造价 财建[2002]394号 2 勘察设计费 4.63% 建安造价 计价格[2002]10号 3 工程建设监理费 3.56% 建安造价 发改价格[2007]670号 4 招标代理服务费 0.63% 建安造价 计价格[2002]1980号 5 建设项目前期工作咨询费 1.83% 建安造价 计价格[1999]1283号 6 环境影响咨询费 1.61% 建安造价 计价格[2002]125号 7 生产准备费 0.05% 建安造价 8 联合试运转费 0.50% 建安造价 冶建字《1994》039号 合 计 14.31% 其他费用=(设备购臵价+运杂费+安装工程费)×14.31% =(480,000.00+28,800.00+31,494.01)×14.31% = 77,316.07元 油压机其他费用为77,316.07元。 (5)资金成本 油压机的建设工程合理工期为一年,一年期利率为6%, 资金成本=(设备购臵价+运杂费+安装工程费+其他费用)×年利率×合理工期/2 =(480,000.00+28,800.00+31,494.01+77,316.07)×6%×1/2 = 18,528.30元 重臵全价的计算 扣税后油压机重臵全价 =不含税设备购臵价+不含税运杂费+安装工程费+其他费用+资金成本 =410,256.41+26,784.00+31,494.01+77,316.07+18,528.30 = 564,378.80元 取整:564,300.00元 3.综合成新率 油压机于1987年2月投入使用,至今已使用25.83年,企业对该油压机定期进行 维护保养,产品零件均可达到工艺和技术要求,使用期未发生重大事故,经现场勘查, 并与相关技术人员、生产工人座谈,确定该设备尚可使用16年。 理论成新率=尚可使用年限/(尚可使用年限+已使用年限)×100% 北京中天和资产评估有限公司 北京市西城区车公庄大街九号院2号楼3门904室 68008059 第20页 吉林市高科特种炭素材料有限责任公司股东全部权益价值-资产评估说明 =16/(16+25.83)×100% =38.25% 经现场勘查,该油压机各部件工作正常,无异常现象,台面部位有磨损,缸体正 常磨损,故成新率不进行调整,综合成新率即理论成新率,取整为38%。 4.评估价值=重臵全价×综合成新率 =564,300.00×38% = 214,434.00元 案例二 解放牌CA1041K26L3-3B轻型普通货车(固定资产-车辆评估明细表序号1) 1.概况 车牌号:吉BAG745 厂牌型号:解放牌CA1041K26L3-3B 生产厂家:中国第一汽车集团哈尔滨轻型车厂 行驶证所有人:吉林市高科特种炭素材料有限责任公司 购臵日期:2011年8月 启用日期:2011年8月 已行驶里程:3,000.00公里 账面原值:45,691.46 元 账面净值:39,260.76 元 主要技术参数 外形尺寸 (长×宽×高) mm 5990×1907×2151 整备质量 2380kg 总重量 4490kg 驱动形式 4X2 发动机生产企业 一汽解放汽车有限公司大连柴油机分公司 发动机型号 CA4DC2-10E3 变速器型号 CAS5-25 主减速器速比(驱动桥速比) 5.125 轮胎规格型号 6.50-16,7.00-16 综合燃料消耗量 L/100km11.1 50km/h空载等速燃料消耗量 L/100km7.3 2.重臵全价的确定 北京中天和资产评估有限公司 北京市西城区车公庄大街九号院2号楼3门904室 68008059 第21页 吉林市高科特种炭素材料有限责任公司股东全部权益价值-资产评估说明 (1)车辆购臵价 通过上网查询,及向吉林当地汽车销售商电话咨询,该种型号货车的基准日市场 销售价格为60,000.00元。 (2)车辆购臵税 车辆购臵税=车辆购臵价/(1+17%)×10% = 60,000.00/(1+17%)?10% = 5,128.00 元 (3)其他费用 其他费用包括牌照费、车检费等,在吉林市合计约为500.00元。 (4)可抵扣增值税=车辆购臵价/(1+17%)×17% = 60,000.00/(1+17%)?17% = 8,717.95 元 (5)重臵全价 重臵全价=车辆购臵价+车辆购臵税+其他费用-可抵扣增值税 = 60,000.00+5,128.00 +500.00-8,717.95 = 56,900.00 元(取整) 3.成新率的确定 a、理论成新率=MIN(使用年限成新率,行驶里程成新率) 使用年限成新率=(1-已使用年限/规定使用年限)×100% =(1-1.4/15)×100% =91.00% 行驶里程成新率=(1-已行驶里程/规定行驶里程)×100% =(1-3000/600000)×100% =99.00% 根据孰低原则,该车理论成新率为91.00%。 b、勘察成新率 评估人员在公司车辆管理人员陪同下对该车进行实地现场勘察。该车行驶正常, 维护保养情况正常,未出现较大事故,勘察成新率60%。 序号 技术状况 标准分 评分值 1 加速性能较好 25 23 北京中天和资产评估有限公司 北京市西城区车公庄大街九号院2号楼3门904室 68008059 第22页 吉林市高科特种炭素材料有限责任公司股东全部权益价值-资产评估说明 序号 技术状况 标准分 评分值 2 制动性能正常 25 23 3 运行中无异常声响 25 23 4 运行中油温、水温,废气排放正常 5 3 5 外部不存在碰伤、划痕、脱漆,门窗玻璃、密封,驾驶室仪表等良好 8 7 6 无漏油、漏水情况,转向系统及变速系统操作等正常 10 9 7 轮胎轻度磨损 2 1 8 勘察成新率﹦实测得分数/标准分数×100.00% 100 89 c、综合成新率 综合成新率=勘察成新率×60.00%+理论成新率×40.00% =89.00%×60.00%+91.00%×40.00% =90.00%(取整) D、评估价值的确定 评估价值=重臵全价×综合成新率 =56,900.00×90.00% =51,210.00元 案例三 计算机(固定资产-电子设备评估明细表序号34) 1.委估设备概况 设备名称:计算机 设备数量:1(台) 生产厂家:联想电脑公司 规格型号:扬天M3330D 购臵日期:2011年1月 启用日期:2011年1月 账面原值:3,794.87元 账面净值:3,103.93元 主要技术参数: 显示器尺寸:20英寸 CPU型号:AMD 闪龙150 CPU频率:2.9GHz 内存容量:2GB 硬盘容量:500GB 7200转 光驱系统:DVD-ROM 操作系统:DOS 显卡类型:集成显卡 音频系统:集成 有限网卡:集成显卡 2.重臵成本的确定 评估人员经市场询价,该规格型号的计算机于评估基准日的市场含税购臵价为 2,700.00元,扣除增值税后价格为2,300.00元(取整),该设备的实际情况无安装、调 北京中天和资产评估有限公司 北京市西城区车公庄大街九号院2号楼3门904室 68008059 第23页 吉林市高科特种炭素材料有限责任公司股东全部权益价值-资产评估说明 试等费用,因此本次评估确定该款计算机的重臵价格为2,300.00元。 3.综合成新率的确定 委估设备于2011年1月购臵并启用,已使用约1.90年,参照《资产评估常用参 数与数据手册》,该设备设计使用年限为5.00年,尚可使用年限为3.10年,经计算委 估设备理论成新率为60.00%,具体计算过程如下: 理论成新率=尚可使用年限/(已使用年限+尚可使用年限)×100.00% =3.10÷(1.90+3.10)×100.00% =60.00%(取整) 因委估设备为电子设备,电子设备的综合成新率主要依据企业电子设备的使用年 限确定,即委估设备综合成新率确定为其理论成新率60.00%。 4.评估价值的确定 评估价值=重臵成本×综合成新率 =2,300.00×60.00% =1,380.00元 通过上述评估程序及方法,委估固定资产于评估基准日的评估价值7,259,075.00 元。 7.应付账款、预收账款和其他应付款 (1)应付账款、预收账款和其他应付款的主要业务内容、发生日期。 应付账款于评估基准日账面价值572,214.69元,主要为应付材料款和加工款。 其中07年之前发生的金额为19,000.00元,其余主要为2012年发生。 预收账款于评估基准日账面价值130,049.32元,主要为预收货款,主要为2012 年发生。 其他应付款于评估基准日账面价值8,474,662.56元,主要为企业间往来资金及 风险抵押金,主要为2012年发生。 (2)应付账款、预收账款和其他应付款核实的方法和结果。 评估人员核对了应付账款、预收账款及其他应付款明细账、总账与报表的余额, 结合历史资料和对企业管理人员的询问,检查并判断每笔应付款项的真实性;抽查大 额原始凭证及相关合同,同时向部分债权人发询证函进行核实。在核实确定其真实性、 完整性的基础上,以核实后的账面价值确定应付账款评估价值。 通过上述程序及方法,委估应付账款、预收账款、其他应付款于评估基准日的评 北京中天和资产评估有限公司 北京市西城区车公庄大街九号院2号楼3门904室 68008059 第24页 吉林市高科特种炭素材料有限责任公司股东全部权益价值-资产评估说明 估价值分别为572,214.69元、130,049.32元、8,474,662.56元。 8.应交税费 (1)应交税费于评估基准日账面价值341.70元,全部为印花税。 (2)评估人员核对了应交税费明细账、总账与报表的余额,抽查大额原始凭证同 时检查相关的纳税申报文件。在核实确定其真实性、完整性的基础上,以核实后的账 面值确定应交税费评估价值。 通过上述程序及方法,委估应交税费于评估基准日的评估价值341.70元。 四、评估结论及分析 (一)评估结论 1.经评估,特炭公司在持续经营情况下,总资产账面价值1,594.35万元,评估 价值1,987.38万元,增值额393.03万元,增值率24.65%;负债账面价值917.73万 元,评估价值917.73万元,无增减值变化;净资产账面价值676.62万元,评估价值 1,069.65万元,增值额393.03万元,增值率58.09%。 评估汇总情况见下表: 金额单位:人民币万元 账面价值 评估价值 增减值 增值率% 项 目 A B C=B-A D=C/A×100% 1 流动资产 1,245.36 1,261.47 16.11 1.29 2 非流动资产 348.99 725.91 376.92 108.00 3 其中:可供出售金融资产 4 持有至到期投资 5 长期应收款 6 长期股权投资 7 投资性房地产 8 固定资产 348.99 725.91 376.92 108.00 9 在建工程 10 工程物资 11 固定资产清理 12 生产性生物资产 13 油气资产 14 无形资产 15 开发支出 16 商誉 17 长期待摊费用 18 递延所得税资产 北京中天和资产评估有限公司 北京市西城区车公庄大街九号院2号楼3门904室 68008059 第25页 吉林市高科特种炭素材料有限责任公司股东全部权益价值-资产评估说明 19 其他非流动资产 20 资产总计 1,594.35 1,987.38 393.03 24.65 21 流动负债 917.73 917.73 22 非流动负债 23 负债合计 917.73 917.73 24 净资产(所有者权益) 676.62 1,069.65 393.03 58.09 (二)评估结果与调整后账面值比较变动情况及原因 1.资产基础法评估特炭公司净资产评估净增值393.03万元,其中:存货评估增值 16.11万元,增值率2.40%;固定资产增值376.92万元,增值率108.00%。 2.分析评估结论与账面价值比较变动原因 (1)存货增值16.11万元,主要为存货账面价值为成本,评估考虑该部分存货中 潜在的损益,故导致存货评估增值。 (2)固定资产合计增值376.92万元,其中: 机器设备评估增值390.88万元,评估原值增值,主要原因是:一方面是因为企业 账面原值为评估值入账,该类设备评估原值增值较大;另一方面是因为部分主要设备 价格呈上涨趋势所致,以上原因共同导致评估原值增值。评估净值增值,主要是企业 大部分设备购臵时间较长,账面价值较低,导致评估净值增值。 车辆评估增值1.19万元,由于车辆实际使用年限长于企业按照会计政策计提折旧 年限,形成车辆评估增值; 电子设备评估减值15.15万元,电子设备因更新换代快,市场价格下跌,形成评 估减值。 北京中天和资产评估有限公司 北京市西城区车公庄大街九号院2号楼3门904室 68008059 第26页 吉林市高科特种炭素材料有限责任公司股东全部权益价值-资产评估说明 附件一 企业关于进行资产评估有关事项的说明 北京中天和资产评估有限公司 北京市西城区车公庄大街九号院2号楼3门904室 68008059 第27页 企业关于进行资产评估有关事项的说明 本项目委托方为中国中钢集团公司(以下简称:“中钢集团”)和中钢集团 吉林炭素股份有限公司(以下简称:“中钢吉炭”),被评估单位为吉林市高科特 种炭素材料有限责任公司(以下简称:“特炭公司”),业务约定书约定的其他评 估报告使用者包括涉及本次经济行为的其他有关方及国家有关部门等可依据国 家法律、法规明确规定的评估报告使用者。 一、委托方与被评估单位概况 (一)委托方一概况 名称及简称:中国中钢集团公司 住 所:北京市海淀区海淀大街8号 经济性质:全民所有制 法定代表人:贾宝军 注册资金:人民币肆拾柒亿伍仟叁佰玖拾陆万捌仟元整 经营范围: ①许可经营项目:(无) ②一般经营项目:进出口业务;承包冶金行业的国外工程和境内国际投标工 程;从事对外贸易咨询;广告、展览及技术交流业务;承办冶金行业进出口商品 的仓储;冶金产品及生产所需原材料;辅料、燃料、黑色金属、矿产品生产、加 工、销售;交通运输设备、小轿车、建筑材料、橡胶制品、工模卡具、化工原料 及产品(不含危险化学品)、计算机软件、木材、电子产品、工艺美术品、纺织 品、服装、家用电器、制冷设备的销售;设备租赁、包装、服务;物业管理;对 本系统所属经营民用爆破器材企业的投资管理;房屋管理及租赁;承办冶金行业 产品展览、咨询服务。 (二)委托方二概况 企业名称:中钢集团吉林炭素股份有限公司 注册地址:吉林省吉林市和平街九号 注册资本:人民币282,899,000.00元 法定代表人:杨光 企业性质:股份有限公司(上市) 经营范围:炭素及石墨制品的研制,开发,加工,生产,销售,技术服务,实验, 检测;道路普通货物运输;铁路运输;计算机软件开发,维护;进出口贸易;设计,制 作,代理,发布国内各类广告业务;期刊发行;国内劳务派遣。 (三)被评估单位概况 1. 基本情况 企业名称:吉林市高科特种炭素材料有限责任公司 注册地址:吉林高新区创业园A座4层12号 注册资本: 209万元 法定代表人:高江 营业期限: 2004年3月18日至2014年4月1日 企业性质:有限责任公司 经营范围:炭素制品及特种石墨制品研究、开发、制造、加工、销售及技术 服务(涉及到国家专项审批的项目凭许可证经营)。 特炭公司注册地址为吉林市高新区创业园A座4层12号,公司经营场所为 吉林市和平街9号。 2. 历史沿革 特炭公司于2004年3月18日在吉林市成立,是由中钢公司吉林炭素股份有 限公司(以下简称“中钢吉炭”)及吉林炭素进出口公司(以下简称“进出口公 司”)共同出资组建的有限责任公司。注册资本209万,其中中钢吉炭出资129 万元,占注册资本的61.72%、吉林炭素进出口公司出资80万元,占注册资本 的38.28%。该出资事宜吉林华伦会计师事务所出具了吉华伦所评报字(2004) 第036号验资报告书予以审验。由于原注册资本中实物资产房屋建筑物尚未办理 产权变更手续,将房屋变更为货币资金投资,注册资本总额不变。此事宜已由吉 林华伦会计师事务所出具了吉华伦所评报字(2005)第015号验资报告书予以审 验。 基准日时股本结构: 序号 股东名称 出资金额(万元) 持股比率 1 中钢集团吉林炭素股份有限公司 129.00 61.72% 2 吉林炭素进出口公司 80.00 38.28% 合计 209.00 100.00% 3. 经营状况 特炭公司主要生产高强石墨和高纯石墨,年产量约一万两千吨,公司产品主 要面向南方江浙地区的光伏太阳能行业。相比于其他公司,特炭公司产品质量好, 在整个市场中占主要地位。近年来由于太阳能行业市场的不稳定,11年后特炭 公司销售业绩略有下降。 4. 企业近二年和评估基准日简要财务数据 资产负债及财务状况简表 金额单位:人民币万元 项目 2010年12月31日 2011年12月31日 2012年12月31日 资产总额 900.48 1,567.79 1,594.35 负债总额 289.36 893.75 917.73 净资产 611.12 674.04 676.62 项目 2010年 2011年 2012年 主营业务收入 1,573.61 1,900.41 1,415.33 主营业务成本 1,306.04 1,622.47 1,267.33 主营业务利润 257.62 270.44 148.00 利润总额 147.66 85.13 9.46 净利润 10.60 62.91 1.57 审计机构名称 中瑞岳华会计师事务 中瑞岳华会计师事务 致同会计师事务所 所(特殊普通合伙) 所(特殊普通合伙) (特殊普通合伙) 审计意见类型 无保留意见 无保留意见 无保留意见 5.执行的主要会计政策 (1)现金及现金等价物的确定标准 现金是指库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物,是指持有的 期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 (2)外币业务和外币报表折算 ①外币业务 发生外币业务,按交易发生日的即期汇率折算为记账本位币金额。 期末,对外币货币性项目,采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表 日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差 额,计入当期损益;对以历史成本计量的外币非货币性项目,仍采用交易发生日 的即期汇率折算;对以公允价值计量的外币非货币性项目,采用公允价值确定日 的即期汇率折算,折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额,计入当 期损益。 (3)应收款项坏账准备的确认标准和计提方法 ①单项金额重大的应收款项坏账准备 单项金额重大的判断依据 期末余额达到500万元(含500万元)以上的应收款项为单项 或金额标准 金额重大的应收款项。 单项金额重大并单项计提 期末余额达到500万元(含500万元)以上的应收款项为单项 坏账准备的计提方法 金额重大的应收款项。 ②按组合计提坏账准备的应收款项 组合名称 按组合计提坏账准备的计提方法 确定组合的依据 账龄组合 账龄分析法 账龄状态 关联组合 其他方法 中钢集团及分子公司往来 组合中,采用账龄分析法计提坏账准备的 账龄 应收账款计提比例(%) 其他应收款计提比例(%) 1年以内(含1 年) 2% 2% 1-2年 10% 10% 2-3年 35% 35% 3年以上 100% 100% 组合中,采用其他方法计提坏账准备的 组合名称 方法说明 关联组合 不计提坏账准备 ③单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收账款 单项计提坏账准备的理由 涉诉款项、客户信用状况恶化的应收款项等 根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账 坏账准备的计提方法 准备 (4)存货 ①存货的分类 存货分为原材料、在产品、低值易耗品、包装物、库存商品等。 ②发出存货的计价方法 计价方法:加权平均法 存货取得时按实际成本计价。原材料、在产品、库存商品等发出时采用加权 平均法计价。公司成本计算方法为逐步分项结转法,生产过程中产生的次品电极 在销售时按定额结转成本,生产过程中产生的石墨粉、氧化硅碳等副产品不单独 计算结转成本。 ③存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法 存货可变现净值是按存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估 计的销售费用以及相关税费后的金额。在确定存货的可变现净值时,以取得的确 凿证据为基础,同时考虑持有存货的目的以及资产负债表日后事项的影响。 期末存货成本高于其可变现净值的,计提存货跌价准备。通常按照单个存货 项目计提存货跌价准备,对于数量繁多、单价较低的存货,按存货类别计提存货 跌价准备。期末,以前减记存货价值的影响因素已经消失的,存货跌价准备在原 已计提的金额内转回。 ④存货的盘存制度 盘存制度:永续盘存制 ⑤低值易耗品和包装物的摊销方法 低值易耗品 摊销方法:一次转销法。 包装物 摊销方法:一次摊销法 (5)长期股权投资 ①投资成本的确定 长期股权投资在取得时按投资成本计量。投资成本一般为取得该项投资而付 出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值,并包括直接相 关费用。但同一控制下的企业合并形成的长期股权投资,其投资成本为合并日取 得的被合并方所有者权益的账面价值份额。 ②后续计量及损益确认 能够对被投资单位实施控制的长期股权投资,以及对被投资单位不具有共同 控制或重大影响,且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权 投资采用成本法核算;对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资, 采用权益法核算。 采用成本法核算的长期股权投资,除取得投资时实际支付的 价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外,被投资单位宣告分 派的现金股利或利润,确认为投资收益计入当期损益。 长期股权投资采用权益法核算时,对长期股权投资的投资成本大于投资时应 享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,不调整长期股权投资的投资成本; 对长期股权投资的投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价 值份额的,对长期股权投资的账面价值进行调整,差额计入投资当期的损益。在 按权益法对长期股权投资进行核算时,先对被投资单位的净利润进行取得投资时 被投资单位各项可辨认资产等的公允价值、会计政策和会计期间方面的调整,再 按应享有或应分担的被投资单位的净损益份额确认当期投资损益。 与联营企业及合营企业之间发生的未实现内部交易损益按照持股比例计算 归属于的部分,在抵销基础上确认投资损益。对于2007年1 月1日之前已经持 有的对联营企业及合营企业的长期股权投资,如存在与该投资相关的股权投资借 方差额,在扣除按原剩余期限直线法摊销的股权投资借方差额后,确认投资损益。 ③确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据 共同控制是指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制, 仅在与该项经 济活动相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在。其 中,控制是指有权决定一个企业的财务和经营政策,并能据以从该企业的经营活 动中获取利益。重大影响是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力, 但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。在确定能否对被投 资单位实施控制或施加重大影响时,已考虑投资企业和其他方持有的被投资单位 当期可转换公司债券、当期可执行认股权证等潜在表决权因素。 当直接或通过 子公司间接拥有被投资单位20%(含20%)以上但低于50%的表决权股份时,除 非有明确证据表明该种情况下不能参与被投资单位的生产经营决策,不形成重大 影响外,均确定对被投资单位具有重大影响;拥有被投资单位20%(不含)以下 的表决权股份,一般不认为对被投资单位具有重大影响,除非有明确证据表明该 种情况下能够参与被投资单位的生产经营决策,形成重大影响。 ④减值测试方法及减值准备计提方法 对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资于资产负债表日判断资产是 否存在可能发生减值的迹象,存在减值迹象的,将估计其可收回金额,进行减值 测试。 可收回金额根据资产的公允价值减去处臵费用后的净额与资产预计未来现 金流量的现值两者之间较高者确定。 以单项资产为基础估计其可收回金额;难 以对单项资产的可收回金额进行估计的,以该资产所属的资产组为基础确定资产 组的可收回金额。资产组的认定,以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他 资产或者资产组的现金流入为依据。 当资产或资产组的可收回金额低于其账面价值时,将其账面价值减记至可收 回金额,减记的金额计入当期损益,同时计提相应的资产减值准备。 资产减值损失一经确认,在以后会计期间不再转回。 (6)固定资产 ①固定资产确认条件 固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的,使用寿命 超过一个会计年度的有形资产。与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业, 并且该固定资产的成本能够可靠地计量时,固定资产才能予以确认。固定资产按 照取得时的实际成本进行初始计量。 ②融资租入固定资产的认定依据、计价方法 当租入的固定资产符合下列一项或数项标准时,确认为融资租入固定资产: ①在租赁期届满时,租赁资产的所有权转移给。②有购买租赁资产的选择权,所 订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值,因而在租赁开 始日就可以合理确定将会行使这种选择权。③即使资产的所有权不转移,但租赁 期占租赁资产使用寿命的大部分。④在租赁开始日的最低租赁付款额现值,几乎 相当于租赁开始日租赁资产公允价值。⑤租赁资产性质特殊,如果不作较大改造, 只有才能使用。 融资租赁租入的固定资产,按租赁开始日租赁资产公允价值与 最低租赁付款额的现值两者中较低者,作为入账价值。最低租赁付款额作为长期 应付款的入账价值,其差额作为未确认融资费用。在租赁谈判和签订租赁合同过 程中发生的,可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接 费用,计入租入资产价值。未确认融资费用在租赁期内各个期间采用实际利率法 进行分摊。融资租入的固定资产采用与自有固定资产一致的政策计提租赁资产折 旧。能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的,在租赁资产尚可使 用年限内计提折旧;无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的,在 租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。 ③各类固定资产的折旧方法 采用年限平均法计提折旧。固定资产自达到预定可使用状态时开始计提折旧, 终止确认时或划分为持有待售非流动资产时停止计提折旧。在不考虑减值准备的 情况下,按固定资产类别、预计使用寿命和预计残值,其中,已计提减值准备的 固定资产,还应扣除已计提的固定资产减值准备累计金额计算确定折旧率。 确定各类固定资产的年折旧率如下: 类别 折旧年限(年) 残值率(%) 年折旧率(%) 房屋及建筑物 10-40 3% 运输设备 9 3% 10.78% 工业炉 10 3% 9.7% 动力设备 13 3% 7.46% 工作机器 13 3% 7.46% 仪表仪器 10 3% 9.7% 传导设备 25 3% 3.88% ④固定资产的减值测试方法、减值准备计提方法 采用成本模式进行后续计量的固定资产资产减值,按以下方法确定: 于资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象,存在减值迹象的, 将估计其可收回金额,进行减值测试。 对因企业合并所形成的商誉、 使用寿命 不确定的无形资产和尚未达到可使用状态的无形资产无论是否存在减值迹象,每 年都进行减值测试。 可收回金额根据资产的公允价值减去处臵费用后的净额与资产预计未来现 金流量的现值两者之间较高者确定。 以单项资产为基础估计其可收回金额;难 以对单项资产的可收回金额进行估计的,以该资产所属的资产组为基础确定资产 组的可收回金额。资产组的认定,以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他 资产或者资产组的现金流入为依据。 当资产或资产组的可收回金额低于其账面价值时,将其账面价值减记至可收 回金额,减记的金额计入当期损益,同时计提相应的资产减值准备。 资产减值损失一经确认,在以后会计期间不再转回。 ⑤其他说明 每年年度终了,对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。 使用寿命预计数与原先估计数有差异的,调整固定资产使用寿命;预计净残 值预计数与原先估计数有差异的,调整预计净残值。 大修理费用 对固定资产进行定期检查发生的大修理费用, 有确凿证据表明符合固定资 产确认条件的部分, 计入固定资产成本,不符合固定资产确认条件的计入当期 损益。固定资产在定期大修理间隔期间,照提折旧。 (7)在建工程 ①在建工程的类别 在建工程成本按实际工程支出确定,包括在建期间发生的各项必要工程支出、 工程达到预定可使用状态前的应予资本化的借款费用以及其他相关费用等。 ②在建工程结转为固定资产的标准和时点 在建工程在达到预定可使用状态时转入固定资产。 ③在建工程的减值测试方法、减值准备计提方法 在建工程的资产减值,按以下方法确定: 于资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象,存在减值迹象的, 将估计其可收回金额,进行减值测试。 对因企业合并所形成的商誉、 使用寿命 不确定的无形资产和尚未达到可使用状态的无形资产无论是否存在减值迹象,每 年都进行减值测试。 可收回金额根据资产的公允价值减去处臵费用后的净额与资产预计未来现 金流量的现值两者之间较高者确定。 以单项资产为基础估计其可收回金额;难 以对单项资产的可收回金额进行估计的,以该资产所属的资产组为基础确定资产 组的可收回金额。资产组的认定,以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他 资产或者资产组的现金流入为依据。 当资产或资产组的可收回金额低于其账面价值时,将其账面价值减记至可收 回金额,减记的金额计入当期损益,同时计提相应的资产减值准备。 资产减值损失一经确认,在以后会计期间不再转回。 (8)借款费用 ①借款费用资本化的确认原则 发生的借款费用,可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的, 予以资本化,计入相关资产成本;其他借款费用,在发生时根据其发生额确认为 费用,计入当期损益。借款费用同时满足下列条件的,开始资本化: A、资产支出已经发生,资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资 产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出; B、借款费用已经发生; C、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已 经开始。 ②借款费用资本化期间 购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时,借 款费用停止资本化。在符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之 后所发生的借款费用,在发生时根据其发生额确认为费用,计入当期损益。 ③暂停资本化期间 购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时,借 款费用停止资本化。在符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之 后所发生的借款费用,在发生时根据其发生额确认为费用,计入当期损益。 (9)无形资产 ①无形资产的计价方法 无形资产按照成本进行初始计量,并于取得无形资产时分析判断其使用寿命。 ②使用寿命有限的无形资产的使用寿命估计情况 使用寿命为有限的,自无形资产可供使用时起,采用能反映与该资产有关的 经济利益的预期实现方式的摊销方法,在预计使用年限内摊销;无法可靠确定预 期实现方式的,采用直线法摊销;使用寿命不确定的无形资产,不作摊销。 于每年年度终了,奥客彩网奥客彩网对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复 核,与以前估计不同的,调整原先估计数,并按会计估计变更处理。 期末预计某项无形资产已经不能给企业带来未来经济利益的,将该项无形资 产的账面价值全部转入当期损益。 项目 预计使用寿命 依据 土地使用权 土地使用证规定的年限 直线年 直线法 ③划分公司内部研究开发项目的研究阶段和开发阶段具体标准 将内部研究开发项目的支出,区分为研究阶段支出和开发阶段支出。 研究阶段的支出,于发生时计入当期损益。 开发阶段的支出,同时满足下列条件的,才能予以资本化,即:完成该无形 资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性;具有完成该无形资产并使用或 出售的意图;无形资产产生经济利益的方式,包括能够证明运用该无形资产生产 的产品存在市场或无形资产自身存在市场,无形资产将在内部使用的,能够证明 其有用性;有足够的技术、财务资源和其他资源支持,以完成该无形资产的开发, 并有能力使用或出售该无形资产;归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地 计量。不满足上述条件的开发支出计入当期损益。 研究开发项目在满足上述条件,通过技术可行性及经济可行性研究,形成项 目立项后,进入开发阶段。已资本化的开发阶段的支出在资产负债表上列示为开 发支出,自该项目达到预定可使用状态之日转为无形资产。 (10)长期待摊费用 发生的长期待摊费用按实际成本计价,并按预计受益期限平均摊销。对不能 使以后会计期间受益的长期待摊费用项目,其摊余价值全部计入当期损益。 (11)预计负债 ①预计负债的确认标准 如果与或有事项相关的义务同时符合以下条件,将其确认为预计负债: A、该义务是承担的现时义务; B、该义务的履行很可能导致经济利益流出; C、该义务的金额能够可靠地计量。 ②预计负债的计量方法 预计负债按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量,并综 合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。货币时间价值 影响重大的,通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数。于资产负债 表日对预计负债的账面价值进行复核,并对账面价值进行调整以反映当前最佳估 计数。 如果清偿已确认预计负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿, 则补偿金额只能在基本确定能收到时,作为资产单独确认。确认的补偿金额不超 过所确认负债的账面价值。 (12)政府补助 ①会计处理方法 府补助在满足政府补助所附条件并能够收到时确认。 对于货币性资产的政府补助,按照收到或应收的金额计量。其中,存在确凿 证据表明该项补助是按照固定的定额标准拨付的,可以按照应收的金额计量,否 则应当按照实际收到的金额计量。对于非货币性资产的政府补助,按照公允价值 计量;公允价值不能够可靠取得的,按照名义金额1元计量。 与资产相关的政府补助,确认为递延收益,并在相关资产使用期限内平均分 配,计入当期损益。与收益相关的政府补助,如果用于补偿已发生的相关费用或 损失,则计入当期损益;如果用于补偿以后期间的相关费用或损失,则计入递延 收益,于费用确认期间计入当期损益。按照名义金额计量的政府补助,直接计入 当期损益。 已确认的政府补助需要返还时,存在相关递延收益余额的,冲减相关递延收 益账面余额,超出部分计入当期损益;不存在相关递延收益的,直接计入当期损 益。 (13)递延所得税资产和递延所得税负债 ①确认递延所得税资产的依据 所得税包括当期所得税和递延所得税。除由于企业合并产生的调整商誉,或 与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税计入所有者权益外,均 作为所得税费用计入当期损益。根据资产、负债于资产负债表日的账面价值与计 税基础之间的暂时性差异,采用资产负债表债务法确认递延所得税。对于可抵扣 暂时性差异、能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减,以很可能取得用来抵 扣可抵扣暂时性差异、可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限,确认由 此产生的递延所得税资产,除非该可抵扣暂时性差异是在以下交易中产生的:(1) 该交易不是企业合并,并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额; (2)对于与子公司、合营企业及联营企业投资相关的可抵扣暂时性差异,同时 满足下列条件的,确认相应的递延所得税资产:暂时性差异在可预见的未来很可 能转回,且未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。 ②确认递延所得税负债的依据 各项应纳税暂时性差异均确认相关的递延所得税负债,除非该应纳税暂时性 差异是在以下交易中产生的:A、商誉的初始确认,或者具有以下特征的交易中 产生的资产或负债的初始确认:该交易不是企业合并,并且交易发生时既不影响 会计利润也不影响应纳税所得额;B、对于与子公司、合营企业及联营企业投资 相关的应纳税暂时性差异,该暂时性差异转回的时间能够控制并且该暂时性差异 在可预见的未来很可能不会转回。于资产负债表日,对递延所得税资产和递延所 得税负债,按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量,并反映资产 负债表日预期收回资产或清偿负债方式的所得税影响。于资产负债表日,对递延 所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所 得额用以抵扣递延所得税资产的利益,减记递延所得税资产的账面价值。在很可 能获得足够的应纳税所得额时,减记的金额予以转回。 (14)经营租赁、融资租赁 ①经营租赁会计处理 作为出租人 经营租赁中的租金,在租赁期内各个期间按照直线法确认当期损益。发生的 初始直接费用,计入当期损益。 作为承租人 经营租赁中的租金,在租赁期内各个期间按照直线法计入相关资产成本或当 期损益;发生的初始直接费用,计入当期损益。 ②融资租赁会计处理 作为出租人 融资租赁中,在租赁开始日按最低租赁收款额与初始直接费用之和作为应收 融资租赁款的入账价值,同时记录未担保余值;将最低租赁收款额、初始直接费 用及未担保余值之和与其现值之和的差额确认为未实现融资收益。未实现融资收 益在租赁期内各个期间采用实际利率法计算确认当期的融资收入。 作为承租人 融资租赁中,在租赁开始日将租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者 中较低者作为租入资产的入账价值,将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价 值,其差额作为未确认融资费用。初始直接费用计入租入资产价值。未确认融资 费用在租赁期内各个期间采用实际利率法计算确认当期的融资费用。 采用与自 有固定资产相一致的折旧政策计提租赁资产折旧。 (15)税项 公司主要税种及税率如下表 税种 具体税率情况 增值税 当期销项税额抵减可以抵扣的进项税额后余额的17% 营业税 应税收入的5% 城市维护建设税 实际缴纳流转税额的7% 教育费附加 实际缴纳流转税额的3% 地方教育费附加 实际缴纳流转税额的2% 企业所得税 应纳税所得额的25% (四)委托方和被评估单位之间的关系 本评估项目的委托方为中钢集团和中钢吉。

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